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（三）个人所得税的应税项目和税率
1．个人所得税应税项目
（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）
（2）个体工商户的生产、经营所得；（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）
（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）
（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章等）
（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）
（7）利息、股息、红利所得，但购买国债和国家发行的金融债券的利息免税；（个人拥
有股票债券而取得的收益）
（8）财产租赁所得；（如出租房屋，出租汽车）
（9）财产转让所得；（如个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、
车船）
（10）偶然所得；（如个人得奖、中奖、中彩）
（11）经财政部门确定征税的其他所得。
2．个人所得税税率
个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体规定如下：
（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；
（2）个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，适用 5%～
35%的5级超额累进税率；
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；
（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行
加成征收；
加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万至
5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部
分，加征十成。（实际为3级超额累进税率）
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然
所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。
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